Die Gebäudeabschreibung - Neuerungen, Tücken und Fehlerquellen

Beschreibung:: „In meinem nächsten Leben werde ich Betriebsprüfer. Ich prüfe nur Gebäudeabschreibungen und werde der erfolgreichste Prüfer in Deutschland sein“! Nur sehr wenige Unternehmen schreiben Ihre Gebäude absolut gesetzeskonform ab, wobei in vielen Fällen auch Nachteile für den Steuerpflichtigen, bzw. Bilanzierenden entstehen. Insbesondere dann, wenn nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten in späteren Jahren anfallen, schleichen sich die Fehler in der Bewertung und Bilanzierung ein.

Das Seminar gibt einen Überblick über die lineare und degressive Gebäudeabschreibung in der Steuer- und Handelsbilanz, sowie im IFRS. Insbesondere die korrekte Abschreibung nachdem nachträgliche AHK angefallen sind, wird mit einigen Zahlenbespielen erläutert.

Mit dem Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) wurde die steuerliche Wohngebäude-AfA für Gebäude, die nach dem 31.12.2022 fertiggestellt werden, von bisher 2 % auf nun 3 % erhöht. Die Hintergründe dieser neuen steuerlich-motivierten Abschreibung und die Vorgehensweise werden im Seminar besprochen. Andere Änderungen, z. B. durch das Wachstumschancengesetz, die teilweise umgesetzt wurden, aber teilweise auch noch nicht realisiert wurden, werden kurz angesprochen.
Im Einzelnen wird behandelt:

Abgrenzung Grundvermögen / Betriebsvorrichtungen
o   Begriffsbestimmungen
o   Der Gebäudebegriff
o   Selbständige und unselbständige Gebäudebestandteile
o   Nutzungsdauern von Gebäudeteilen und BVOs
o   Abgrenzung von Außenanlagen und weitere Abgren-zungen

Anschaffungs-/Herstellungskosten und Nebenkosten bei Bauvorhaben
o   Definition Anschaffungs- und Herstellungskosten
o   Grundstückskauf und Grunderwerbsteuer
o   Umlagekosten, Overhead-Kosten
o   Bewertung und Bilanzierung der Bauwesenversicherung
o   Umsatzsteuerliche Betrachtung von Nebenkosten wie Bauwasser, Baustrom, Bauendreinigung und Bauwesen-versicherung
o   Absicherung von Bauvorhaben (Bürgschaften)

Vertragserfüllungsbürgschaft

Vorauszahlungsbürgschaft

Sicherheitseinbehalt und Sicherheitsbürgschaft (Gewährleistungsbürgschaft, Haftrücklass)

Komponentenansatz nach IAS 16 und nach HGB
o    Aufteilungs- und Anwendungsbeispiel
o    Lebensdauer von Bauteilen und Bauteilschichten

Die Gebäudeabschreibung
o    Lineare und degressive Gebäudeabschreibung nach Handels- und Steuerrecht
o    Erwerb und Abschreibung gebrauchter Gebäude
o    Nachträgliche AHK bei zuvor linearer und degressiver Gebäude-AfA
o    Behandlung nachträglicher AHK bei einem vollständig abgeschriebenen Gebäude

Die neue Wohngebäude-AfA
o    Die neue Wohngebäude-AfA ab 01.01.2023 nach dem Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022)
o    Hintergründe und Ziele der neuen Wohngebäude-AfA im Steuerrecht
o    Anwendung der steuerlichen Wohngebäude-AfA im Handelsrecht
o    Abschreibungsdauer versus Nutzungsdauer

Außerplanmäßige Abschreibung/Teilwert-AfA
o    Außerplanmäßige Abschreibung im Handelsrecht und Teilwertabschreibung im Steuerrecht